Les plus-values sur crypto-actifs réalisées par un particulier sont soumises en 2026 au prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 31,4 %, contre 30 % auparavant. La déclaration s'appuie sur les formulaires 2086, 2042-C et 3916-bis. Trois nouveautés structurent l'année : la hausse de la CSG, l'application de la directive DAC8, et la réversibilité de l'option pour le barème progressif.

À retenir aussi : le 28 avril 2026, le législateur a écarté l'obligation de déclarer les wallets auto-hébergés. Décryptage en quatre parties.

Quand un particulier devient-il imposable ?

L'événement déclencheur est la cession à titre onéreux d'un crypto-actif, au sens de l'article 150 VH bis du Code général des impôts. Sont concernées :

• la conversion d'un crypto-actif en monnaie ayant cours légal (euro, dollar, franc suisse) ;

• l'utilisation d'un crypto-actif pour acheter un bien ou un service ;

• l'échange d'un crypto-actif contre un autre avec soulte, c'est-à-dire un complément en monnaie fiat.

À l'inverse, la simple détention d'un portefeuille, même fortement valorisé, n'entraîne aucune imposition. De même, les échanges crypto-actifs contre crypto-actifs sans soulte ne sont pas imposable dès lors qu'il n'y a pas une cession contre une monnaire fiduciaire (voir BOFiP, BOI-RPPM-PVBMC-30).

Cette règle a une portée pratique majeure : un investisseur peut réorganiser entièrement son portefeuille (y compris avec des stablecoins) au sein de l'écosystème crypto sans déclencher d'événement fiscal.

Le seuil des 305 €. L'article 150 VH bis prévoit une exonération lorsque le total des prix de cession sur l'année reste inférieur ou égal à 305 €. Au-delà, l'intégralité des plus-values devient imposable. À noter : ce seuil concerne uniquement l'imposition des gains, pas l'obligation de déclarer ses comptes étrangers, qui subsiste indépendamment.

Le calcul de la plus-value et le choix du régime

Le mode de calcul retenu par le législateur surprend souvent les contribuables : il ne s'agit pas d'une simple différence « prix de vente moins prix d'achat », mais d'un calcul proportionnel au portefeuille global.

Plus-value imposable = Prix de cession − [Prix total d'acquisition × (Prix de cession ÷ Valeur globale du portefeuille au moment de la cession)]

Exemple chiffré. Un investisseur a constitué un portefeuille pour un coût total historique de 20 000 €. Au moment d'une cession, ce portefeuille vaut 50 000 €. Il cède pour 10 000 €.

• Prix d'acquisition imputable : 20 000 × (10 000 / 50 000) = 4 000 €

• Plus-value imposable : 10 000 − 4 000 = 6 000 €

• Impôt dû au PFU : 6 000 × 31,4 % = 1 884 €

Flat tax ou barème progressif ? Dans la plupart des cas, les plus-values sont soumises au PFU à 31,4 % (12,8 % d'IR + 18,6 % de prélèvements sociaux). Auparavant ce taux était de 30%.

Le contribuable peut opter pour le barème progressif, sur lequel s'ajoutent les 18,6 % de prélèvements sociaux. Cette option est globale pour l'ensemble des plus-values sur crypto-actifs du foyer.

Le barème devient avantageux pour les tranches marginales basses (Taux marginal d'imposition à 0 % ou 11 %). Au-delà d'un TMI de 30 %, le PFU s'impose quasi systématiquement.

Nouveauté 2026 : l'option pour le barème progressif n'est plus irrévocable. L'article 200 A du CGI a été modifié par la loi de finances pour 2026. Le contribuable peut désormais ajuster sa stratégie d'une année sur l'autre selon l'évolution de ses revenus et plus-values, ce qui ouvre une marge d'optimisation fiscale annuelle.

Les formulaires à remplir et les sanctions

Trois formulaires structurent la déclaration crypto pour un particulier.

Le formulaire 2086 détaille chaque cession imposable de l'année : date, valeur globale du portefeuille, prix de cession, prix d'acquisition imputable, plus ou moins-value. Toutes les opérations imposables y figurent ligne par ligne.

Le formulaire 2042-C reporte le résultat agrégé : plus-value globale annuelle (case 3AN) ou moins-value globale (case 3BN). C'est ce montant qui sera effectivement imposé.

Le formulaire 3916-bis déclare l'existence de tout compte ouvert, détenu, utilisé ou clos auprès d'un prestataire étranger (Binance, Kraken, Coinbase, Bybit, Crypto.com, etc.). Cette déclaration est obligatoire quel que soit le solde et même en l'absence de toute opération imposable (voir la fiche Service-Public sur la déclaration des actifs numériques).

Les détenteurs de comptes exclusivement domiciliés auprès d'un Prestataire de Services sur Crypto-Actifs (PSCA) ou PSAN français agréé par l'AMF sont dispensés du 3916-bis : leurs comptes étant connus de l'administration française, ils ne relèvent pas de cette obligation déclarative spécifique.

Sanctions. Le défaut de déclaration d'un compte étranger est sanctionné de 750 € par compte, porté à 1 500 € si la valeur a dépassé 50 000 € à un moment quelconque de l'année. L'omission de plus-values entraîne le rappel d'impôt avec intérêts de retard et majoration de 10 à 80 % selon la gravité.

Avec DAC8, qui impose depuis le 1er janvier 2026 la transmission automatique des données par les prestataires européens à l'administration fiscale, les écarts entre les déclarations et les opérations réelles sont mécaniquement détectés.

Questions / réponses : ce que disent les actualités récentes

Faut-il déclarer ses wallets personnels (Ledger, Metamask, Trezor) à l'administration fiscale ?

Non. Le 28 avril 2026, la commission mixte paritaire a écarté l'article 3 quater du projet de loi contre les fraudes sociales et fiscales, qui prévoyait une déclaration annuelle obligatoire des wallets auto-hébergés dès lors que leur valeur totale dépassait 5 000 €. Ce texte aurait imposé aux détenteurs de portefeuilles non gérés par un prestataire (cold wallets, hardware wallets, wallets logiciels personnels) de transmettre chaque année à l'administration la valeur vénale de leurs portefeuilles. Il a été retiré sous la pression de l'écosystème, notamment de l'ADAN qui pointaient à la fois une atteinte au principe d'auto-conservation et le risque sécuritaire de constituer un fichier centralisé de détenteurs solvables.

À ce jour, seuls les comptes ouverts auprès d'un prestataire (français ou étranger) sont concernés par les obligations déclaratives. Les wallets personnels où l'utilisateur conserve lui-même ses clés privées n'ont pas à être déclarés.

Cette dispense est-elle définitive ?

Non. Le sujet est écarté à l'échelle française mais reste ouvert à l'échelle européenne. Le règlement MiCA est désormais pleinement applicable, et la future autorité européenne AMLA (lutte contre le blanchiment) pourrait relancer le débat sur l'identification des bénéficiaires effectifs de wallets non hébergés. Une vigilance s'impose dans les prochains mois.

Que change concrètement le règlement MiCA pour les détenteurs particuliers ?

MiCA harmonise à l'échelle de l'Union européenne les règles applicables aux crypto-actifs, à leurs émetteurs et aux PSCA (voir le dossier thématique de l'AMF sur MiCA). Pour un détenteur particulier, l'effet le plus visible est la disparition progressive du statut français PSAN : à compter du 1er juillet 2026, tout prestataire opérant en Europe doit avoir obtenu l'agrément MiCA et le statut de PSCA délivré par son régulateur national, l'AMF en France. Les PSCA agréés bénéficient du passeport européen et sont soumis à des exigences renforcées en matière de transparence, de cybersécurité, de conservation des actifs et de prévention des abus de marché. Des orientations complémentaires de l'ESMA et de l'EBA précisent au fil de l'eau ces obligations.

La directive DAC8 modifie-t-elle ce que je dois déclarer ?

Non, DAC8 ne crée aucune nouvelle taxe ni nouvelle obligation pour le contribuable. Elle impose en revanche aux prestataires sur crypto-actifs (français et étrangers opérant dans l'Union européenne) de transmettre automatiquement à l'administration fiscale l'historique des transactions de leurs utilisateurs résidents. Conséquence pratique : les déclarations sont désormais croisées avec les données prestataires. Les écarts sont détectés mécaniquement.

La conversion d'un Bitcoin en stablecoin (USDT, USDC, EURC) est-elle imposable ?

Dans l'interprétation aujourd'hui retenue par l'administration, le stablecoin est un crypto-actif, plus précisément un EMT (jeton de monnaie électronique) ou un ART (jeton se référant à un ou plusieurs actifs) au sens de MiCA.

La conversion d'un crypto-actif vers un stablecoin constitue donc un échange crypto-actifs contre crypto-actifs sans soulte. La plus-value sera calculée et imposée lors de la sortie ultérieure du stablecoin vers de l'euro ou un bien.

Que faire en cas d'oubli de déclaration sur les années précédentes ?

Une déclaration rectificative peut être déposée auprès du service des impôts, idéalement avant tout contrôle. Cette régularisation spontanée permet de bénéficier d'une atténuation des pénalités.

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Conclusion

L'année 2026 marque un double mouvement : un durcissement quantitatif (taux d'imposition à 31,4 %, transparence renforcée par DAC8) et un assouplissement qualitatif (réversibilité de l'option pour le barème progressif, abandon de la déclaration des wallets auto-hébergés). Pour un détenteur de patrimoine en crypto-actifs significatif, la rigueur déclarative devient incontournable.

Cet article a une vocation purement informative et ne constitue ni un conseil fiscal, ni un conseil en investissement. Pour toute situation patrimoniale spécifique, il est recommandé de se rapprocher d'un expert fiscaliste.